【宣布文号】-----------
【宣布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属种别】国家执律例则
【文件泉源】中国人民银行
企业会计准则第18号--所得税
第一章 总则
第一条 为了规范企业所得税简直认、计量和相关信息的列报，，，，凭证《企业会计准则——基本准则》，，，，制订本准则。。
第二条 本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的种种境内和境外税额。。
第三条 本准则不涉及政府津贴简直认和计量，，，，但因政府津贴爆发暂时性差别的所得税影响，，，，应当凭证本准则举行确认和计量。。
第二章 计税基础
第四条 企业在取得资产、欠债时，，，，应当确定其计税基础。。资产、欠债的账面价值与其计税基础保存差别的，，，，应当凭证本准则划定确认所爆发的递延所得税资产或递延所得税欠债。。
第五条 资产的计税基础，，，，是指企业收回资产账面价值历程中，，，，盘算应纳税所得额时凭证税规则定可以自应税经济利益中抵扣的金额。。
第六条 欠债的计税基础，，，，是指欠债的账面价值减去未来时代盘算应纳税所得额时凭证税规则定可予抵扣的金额。。
第三章 暂时性差别
第七条 暂时性差别，，，，是指资产或欠债的账面价值与其计税基础之间的差额；；；；未作为资产和欠债确认的项目，，，，凭证税规则定可以确定其计税基础的，，，，该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差别。。
凭证暂时性差别对未来时代应税金额的影响，，，，分为应纳税暂时性差别和可抵扣暂时性差别。。
第八条 应纳税暂时性差别，，，，是指在确定未来收回资产或清偿欠债时代的应纳税所得额时，，，，将导致爆发应税金额的暂时性差别。。
第九条 可抵扣暂时性差别，，，，是指在确定未来收回资产或清偿欠债时代的应纳税所得额时，，，，将导致爆发可抵扣金额的暂时性差别。。
第四章 确认
第十条 企业应当将当期和以前时代应交未交的所得税确以为欠债，，，，将已支付的所得税凌驾应支付的部分确以为资产。。
保存应纳税暂时性差别或可抵扣暂时性差别的，，，，应当凭证本准则划定确认递延所得税欠债或递延所得税资产。。
第十一条 除下列生意中爆发的递延所得税欠债以外，，，，企业应当确认所有应纳税暂时性差别爆发的递延所得税欠债：
。ㄒ唬┥逃的初始确认。。
。ǘ）同时具有下列特征的生意中爆发的资产或欠债的初始确认：
1．该项生意不是企业合并；；；；
2．生意爆发时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。。
与子公司、联营企业及合营企业的投资相关的应纳税暂时性差别爆发的递延所得税欠债，，，，应当凭证本准则第十二条的划定确认。。
第十二条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的应纳税暂时性差别，，，，应当确认响应的递延所得税欠债。。可是，，，，同时知足下列条件的除外：
。ㄒ唬┩蹲势笠的芄豢刂圃菔毙圆畋鹱氐氖奔洌唬；；
。ǘ）该暂时性差别在可预见的未来很可能不会转回。。
第十三条 企业应当以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差别的应纳税所得额为限，，，，确认由可抵扣暂时性差别爆发的递延所得税资产。。可是，，，，同时具有下列特征的生意中因资产或欠债的初始确认所爆发的递延所得税资产不予确认：
。ㄒ唬└孟钌獠皇瞧笠岛喜ⅲ唬；；
。ǘ）生意爆发时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额（或可抵扣亏损）。。
资产欠债表日，，，，有确凿证据批注未来时代很可能获得足够的应纳税所得额用来抵扣可抵扣暂时性差别的，，，，应当确认以前时代未确认的递延所得税资产。。
第十四条 企业对与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差别，，，，同时知足下列条件的，，，，应当确认响应的递延所得税资产：
。ㄒ唬┰菔毙圆畋鹪诳稍ぜ奈蠢春芸赡茏兀唬；；
。ǘ）未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差别的应纳税所得额。。
第十五条 企业关于能够结转以后年度的可抵扣亏损和税款抵减，，，，应当以很可能获得用来抵扣可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限，，，，确认响应的递延所得税资产。。
第五章 计量
第十六条 资产欠债表日，，，，关于当期和以前时代形成确当期所得税欠债（或资产），，，，应当凭证税规则定盘算的预期应交纳（或返还）的所得税金额计量。。
第十七条 资产欠债表日，，，，关于递延所得税资产和递延所得税欠债，，，，应当凭证税规则定，，，，凭证预期收回该资产或清偿该欠债时代的适用税率计量。。
适用税率爆发转变的，，，，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税欠债举行重新计量，，，，除直接在所有者权益中确认的生意或者事项爆发的递延所得税资产和递延所得税欠债以外，，，，应当将其影响数计入转变当期的所得税用度。。
第十八条 递延所得税资产和递延所得税欠债的计量，，，，应当反映资产欠债表日企业预期收回资产或清偿欠债方式的所得税影响，，，，即在计量递延所得税资产和递延所得税欠债时，，，，应当接纳与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础。。
第十九条 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税欠债举行折现。。
第二十条 资产欠债表日，，，，企业应当对递延所得税资产的账面价值举行复核。。若是未来时代很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，，，，应当减记递延所得税资产的账面价值。。
在很可能获得足够的应纳税所得额时，，，，减记的金额应当转回。。
第二十一条 企业当期所得税和递延所得税应看成为所得税用度或收益计入当期损益，，，，但不包括下列情形爆发的所得税：
。ㄒ唬┢笠岛喜ⅰ。
。ǘ）直接在所有者权益中确认的生意或者事项。。
第二十二条 与直接计入所有者权益的生意或者事项相关确当期所得税和递延所得税，，，，应当计入所有者权益。。
第六章 列报
第二十三条 递延所得税资产和递延所得税欠债应当划分作为非流动资产和非流动欠债在资产欠债表中列示。。
第二十四条 所得税用度应当在利润表中单独列示。。
第二十五条 企业应当在附注中披露与所得税有关的下列信息：
。ㄒ唬┧盟坝枚龋ㄊ找妫┑闹饕槌刹糠帧。
。ǘ）所得税用度（收益）与会计利润关系的说明。。
。ㄈ┪慈啡系菅铀盟白什目傻挚墼菔毙圆畋稹⒖傻挚劭魉鸬慕鸲睿ㄈ羰潜４娴狡谌，，，，还应披露到期日）。。
。ㄋ模┒悦恳焕嘣菔毙圆畋鸷涂傻挚劭魉，，，，在列报时代确认的递延所得税资产或递延所得税欠债的金额，，，，确认递延所得税资产的依据。。
。ㄎ澹┪慈啡系菅铀盟扒氛，，，，与对子公司、联营企业及合营企业投资相关的暂时性差别金额。。
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