【宣布文号】-----------
【宣布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属种别】国家执律例则
【文件泉源】中国人民银行
企业会计准则第10号——企业年金基金
第一章 总则
第一条 为了规范企业年金基金简直认、计量和财务报表列报，，，，，，凭证《企业会计准则——基本准则》，，，，，，制订本准则。。。
第二条 企业年金基金，，，，，，是指凭证依法制订的企业年金妄想筹集的资金及其投资运营收益形成的企业增补养老包管基金。。。
第三条 企业年金基金应看成为自力的会计主体举行确认、计量和列报。。。
委托人、受托人、托管人、账户治理人、投资治理人和其他为企业年金基金治理提供服务的主体，，，，，，应当将企业年金基金与其固有资产和其他资产严酷区分，，，，，，确保企业年金基金的清静。。。
第二章 确认和计量
第四条 企业年金基金应当划分资产、欠债、收入、用度和净资产举行确认和计量。。。
第五条 企业年金基金缴费及其运营形成的各项资产包括：钱币资金、应收证券整理款、应收利息、买入返售证券、其他应收款、债券投资、基金投资、股票投资、其他投资等。。。
第六条 企业年金基金在运营中凭证国家划定的投资规模取得的国债、信用品级在投资级以上的金融债和企业债、可转换债、投资性包管产品、证券投资基金、股票等具有优异流动性的金融产品，，，，，，其初始取得和后续估值应当以公允价值计量：
！！（一）初始取得投资时，，，，，，应当以生意日支付的成交价款作为其公允价值。。。爆发的生意用度直接计入当期损益。。。
！！（二）估值日对投资举行估值时，，，，，，应当以其公允价值调解原账面价值，，，，，，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。。。
投资公允价值简直定，，，，，，适用《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》。。。
第七条 企业年金基金运营形成的各项欠债包括：应付证券整理款、应付受益人待遇、应付受托人治理费、应付托管人治理费、应付投资治理人治理费、应交税金、卖出回购证券款、应付利息、应付佣金和其他应付款等。。。
第八条 企业年金基金运营形成的各项收入包括：存款利息收入、买入返售证券收入、公允价值变换收益、投资处理收益和其他收入。。。
第九条 收入应当凭证下列划定确认和计量：
！！（一）存款利息收入，，，，，，凭证本金和适用的利率确定。。。
！！（二）买入返售证券收入，，，，，，在融券限期内凭证买入返售证券价款和协议约定的利率确定。。。
！！（三）公允价值变换收益，，，，，，在估值日凭证当日投资公允价值与原账面价值（即上一估值日投资公允价值）的差额确定。。。
！！（四）投资处理收益，，，，，，在生意日凭证卖出投资所取得的价款与其账面价值的差额确定。。。
！！（五）风险准备金补亏等其他收入，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。
第十条 企业年金基金运营爆发的各项用度包括：生意用度、受托人治理费、托管人治理费、投资治理人治理费、卖出回购证券支出和其他用度。。。
第十一条 用度应当凭证下列划定确认和计量：
！！（一）生意用度，，，，，，包括支付给署理机构、咨询机构、券商的手续费和佣金及其他须要支出，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。
！！（二）受托人治理费、托管人治理费和投资治理人治理费，，，，，，凭证相关划定按现实计提的金额确定。。。
！！（三）卖出回购证券支出，，，，，，在融资限期内凭证卖出回购证券价款和协议约定的利率确定。。。
！！（四）其他用度，，，，，，凭证现实爆发的金额确定。。。
第十二条 企业年金基金的净资产，，，，，，是指企业年金基金的资产减去欠债后的余额。。。资产欠债表日，，，，，，应当将当期各项收入和用度结转至净资产。。。
净资产应当划分企业和职工个人设置账户，，，，，，凭证企业年金妄想按期将运营收益分配计入各账户。。。
第十三条 净资产应当凭证下列划定确认和计量：
！！（一）向企业和职工个人收取的缴费，，，，，，凭证收到的金额增添净资产。。。
！！（二）向受益人支付的待遇，，，，，，凭证应付的金额镌汰净资产。。。
！！（三）因职工调入企业而爆发的个人账户转入金额，，，，，，增添净资产。。。
！！（四）因职工调离企业而爆发的个人账户转出金额，，，，，，镌汰净资产。。。
第三章 列报
第十四条 企业年金基金的财务报表包括资产欠债表、净资产变
动表和附注。。。
第十五条 资产欠债表反映企业年金基金在某一特定日期的财务状态，，，，，，应当凭证资产、欠债和净资产分类列示。。。
第十六条 资产类项目至少应当列示下列信息：
！！（一）钱币资金；；；；；；
！！（二）应收证券整理款；；；；；；
！！（三）应收利息；；；；；；
！！（四）买入返售证券；；；；；；
！！（五）其他应收款；；；；；；
！！（六）债券投资；；；；；；
！！（七）基金投资；；；；；；
！！（八）股票投资；；；；；；
！！（九）其他投资；；；；；；
！！（十）其他资产。。。
第十七条 欠债类项目至少应当列示下列信息：
！！（一）应付证券整理款；；；；；；
！！（二）应付受益人待遇；；；；；；
！！（三）应付受托人治理费；；；；；；
！！（四）应付托管人治理费；；；；；；
！！（五）应付投资治理人治理费；；；；；；
！！（六）应交税金；；；；；；
！！（七）卖出回购证券款；；；；；；
！！（八）应付利息；；；；；；
！！（九）应付佣金；；；；；；
！！（十）其他应付款。。。
第十八条 净资产类项目列示企业年金基金净值。。。
第十九条 净资产变换表反映企业年金基金在一定会计时代的净资产增减变换情形，，，，，，应当列示下列信息：
！！（一）期初净资产。。。
！！（二）本期净资产增添数，，，，，，包括本期收入、收取企业缴费、收取职工个人缴费、个人账户转入。。。
！！（三）本期净资产镌汰数，，，，，，包括本期用度、支付受益人待遇、个人账户转出。。。
！！（四）期末净资产。。。
第二十条 附注应当披露下列信息：
！！（一）企业年金妄想的主要内容及重大转变。。。
！！（二）投资种类、金额及公允价值简直定要领。。。
！！（三）种种投资占投资总额的比例。。。
！！（四）可能使投资价值受到重大影响的其他事项。。。
皖公网安备34010402704488号