【宣布文号】-----------
【宣布日期】2006-02-15
【生效日期】2007-01-01
【失效日期】-----------
【所属种别】国家执律例则
【文件泉源】中国人民银行
企业会计准则第37号——金融工具列报
第一章 总则
第一条 为了规范金融工具的列报，，，，，，凭证《企业会计准则——基本准则》，，，，，，制订本准则。。
金融工具列报，，，，，，包括金融工具列示和金融工具披露。。
第二条 企业在举行金融工具列报时，，，，，，应当凭证金融工具的特点及相关信息的性子对金融工具举行归类。。
第三条 下列各项适用其他相关会计准则：
。ㄒ唬┯伞企业会计准则第2号——恒久股权投资》规范的恒久股权投资，，，，，，适用《企业会计准则第2号——恒久股权投资》。。
。ǘ）由《企业会计准则第11号——股份支付》规范的股份支付，，，，，，适用《企业会计准则第11号——股份支付》。。
。ㄈ┱裰刈，，，，，，适用《企业会计准则第12号——债务重组》。。
。ㄋ模┢笠岛喜⒅泻喜⒎降幕蛴卸约厶踉，，，，，，适用《企业会计准则第20号——企业合并》。。
。ㄎ澹┳饬薜娜鸵逦，，，，，，适用《企业会计准则第21号——租赁》。。
。┰芴踉嫉娜鸵逦，，，，，，适用《企业会计准则第25号——原包管条约》。。
。ㄆ撸┰侔芴踉嫉娜鸵逦，，，，，，适用《企业会计准则第26号——再包管条约》。。
第四条 本准则不涉及按预定的购置、销售或使用要求所签署，，，，，，并到期履约买入或卖出非金融项目的条约。。可是，，，，，，能够以现金或其他金融工具净额结算，，，，，，或通过交流金融工具结算的买入或卖出非金融项目的条约，，，，，，适用本准则。。
第二章 金融工具列示
第五条 企业刊行金融工具，，，，，，应当凭证该金融工具的实质，，，，，，以及金融资产、金融欠债和权益工具的界说，，，，，，在初始确认时将该金融工具或其组成部分确以为金融资产、金融欠债或权益工具。。
第六条 企业刊行的、未来以自身权益工具举行结算的金融工具知足下列条件之一的，，，，，，应当在初始确认时确以为权益工具：
。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ呙挥邪ń桓断纸鸹蚱渌鹑谧什渌ノ坏奶踉家逦瘛。
。ǘ）该金融工具没有包括在潜在倒运条件下与其他单位交流金融资产或金融欠债的条约义务。。
第七条 企业刊行的、未来须用或可用自身权益工具举行结算的金融工具知足下列条件之一的，，，，，，应当在初始确认时确以为权益工具：
。ㄒ唬└媒鹑诠ぞ呤欠茄苌ぞ，，，，，，且企业没有义务交付非牢靠数目的自身权益工具举行结算。。
。ǘ）该金融工具是衍生工具，，，，，，且企业只有通过交付牢靠数目的自身权益工具换取牢靠数额的现金或其他金融资产举行结算。。其中，，，，，，所指权益工具不包括需要通过收取或交付企业自身权益工具举行结算的条约。。
第八条 关于是否通过交付现金、其他金融资产举行结算，，，，，，需要由刊行方和持有方均不可控制的未来不确定事项（如股价指数、消耗价钱指数变换等）的爆发或不爆发来确定的金融工具（即附或有结算条款的金融工具），，，，，，刊行方应当将其确以为金融欠债。。可是，，，，，，知足下列条件之一的，，，，，，刊行方应当确以为权益工具：
。ㄒ唬┛扇隙ㄒ笠韵纸稹⑵渌鹑谧什崴愕幕蛴薪崴闾蹩钕喙氐氖孪畈换岜ⅰ。
。ǘ）只有在刊行方爆发企业整理的情形下才需以现金、其他金融资产举行结算。。
第九条 关于刊行方或持有方能选择以现金净额或以刊行股份交流现金等方式举行结算的衍生金融工具，，，，，，刊行方应当将其确以为金融资产或金融欠债，，，，，，但所有可供选择的结算方式批注该衍生金融工具应当确以为权益工具的除外。。
第十条 企业刊行的非衍生金融工具包括欠债和权益成份的，，，，，，应当在初始确认时将欠债和权益成份举行分拆，，，，，，划分举行处理。。在举行分拆时，，，，，，应领先确定欠债成份的公允价值并以此作为其初始确认金额，，，，，，再凭证该金融工具整体的刊行价钱扣除欠债成份初始确认金额后的金额确定权益成份的初始确认金额。。刊行该非衍生金融工具爆发的生意用度，，，，，，应当在欠债成份和权益成份之间凭证各自的相对公允价值举行分摊。。
第十一条 企业刊行权益工具收到的对价扣除生意用度（不涉及企业合并中合并方刊行权益工具爆发的生意用度）后，，，，，，应当增添所有者权益；；回购自身权益工具支付的对价和生意用度，，，，，，应当镌汰所有者权益。。企业在刊行、回购、出售或注销自身权益工具时，，，，，，不应当确认利得或损失。。
第十二条 金融工具或其组成部分属于金融欠债的，，，，，，其相关利息、利得或损失等，，，，，，计入当期损益。。
企业对权益工具持有方的种种分配（不包括股票股利），，，，，，应当镌汰所有者权益。。企业不应当确认权益工具的公允价值变换额。。
第十三条 金融资产和金融欠债应当在资产欠债表内划排列示，，，，，，不得相互抵销。。可是，，，，，，同时知足下列条件的，，，，，，应当以相互抵销后的净额在资产欠债表内列示：
。ㄒ唬┢笠稻哂械窒讶啡辖鸲畹姆ǘㄈ，，，，，，且该种法定权力现在是可执行的；；
。ǘ）企业妄想以净额结算，，，，，，或同时变现该金融资产和清偿该金融欠债。。
不知足终止确认条件的金融资产转移，，，，，，转出方不得将已转移的金融资产和相关欠债举行抵销。。
第三章 金融工具披露
第十四条 金融工具披露，，，，，，是指企业在附注中披露已确认和未确认金融工具的有关信息。。
企业所披露的金融工具信息，，，，，，应当有助于财务报告使用者就金融工具对企业财务状态和谋划效果影响的主要水平作出合理评价。。
第十五条 企业应当披露体例财务报表时对金融工具所接纳的主要会计政策、计量基础等信息，，，，，，主要包括：
。ㄒ唬┕赜谥付ㄎ怨始壑导屏壳移浔浠患迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑谇氛，，，，，，应当披露下列信息：
1．指定的依据；；
2．指定的金融资产或金融欠债的性子；；
3．指定后怎样消除或显着镌汰原理由于该金融资产或金融欠债
的计量基础差别所导致的相关利得或损失在确认或计量方面纷歧致的情形，，，，，，以及是否切合企业正式书面文件载明的风险治理或投资战略的说明。。
。ǘ）指定金融资产为可供出售金融资产的条件。。
。ㄈ┤范ń鹑谧什驯⒓踔档目凸垡谰菀约芭趟闳范ń鹑谧什踔邓鹗褂玫南晗敢臁。
。ㄋ模┙鹑谧什徒鹑谇氛睦煤退鹗У募屏炕 。
。ㄎ澹┙鹑谧什徒鹑谇氛罩谷啡咸跫。。
。┢渌虢鹑诠ぞ呦喙氐幕峒普策。。
第十六条 企业应当披露下列金融资产或金融欠债的账面价值：
。ㄒ唬┮怨始壑导屏壳移浔浠患迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什；；
。ǘ）持有至到期投资；；
。ㄈ┐詈陀κ湛钭；；
。ㄋ模┛晒┏鍪劢鹑谧什；；
。ㄎ澹┮怨始壑导屏壳移浔浠患迫氲逼谒鹨娴慕鹑谇氛；；
。┢渌鹑谇氛。
第十七条 企业将单项或一组贷款或应收款子指定为以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融资产的，，，，，，应当披露下列信息：
。ㄒ唬┳什氛砣崭么罨蛴κ湛钭邮蛊笠得媪俚淖畲笮庞梅
险敞口金额，，，，，，以及相关信用衍生工具或类似工具疏散该信用风险的金额。。信用风险，，，，，，是指金融工具的一方不可推行义务，，，，，，造成另一方爆发财务损失的风险。。
。ǘ）该贷款或应收款子本期因信用风险转变引起的公允价值变换额和累计变换额，，，，，，相关信用衍生工具或类似工具本期公允价值变换额以及自该贷款或应收款子指定以来的累计变换额。。
第十八条 企业将某项金融欠债指定为以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融欠债的，，，，，，应当披露下列信息：
。ㄒ唬└媒鹑谇氛酒谝蛳喙匦庞梅缦兆湟鸬墓始壑当浠欢詈屠奂票浠欢睢。
。ǘ）该金融欠债的账面价值与到期日按条约约定应支付金额之间的差额。。
第十九条 企业将金融资产举行重分类，，，，，，使该金融资产后续计量基础由本钱或摊余本钱改为公允价值，，，，，，或由公允价值改为本钱或摊余本钱的，，，，，，应当披露该金融资产重分类前后的公允价值或账面价值和重分类的原因。。
第二十条 关于不知足《企业会计准则第23号——金融资产转移》划定的金融资产终止确认条件的金融资产转移，，，，，，企业应当披露下列信息：
。ㄒ唬┧平鹑谧什男宰；；
。ǘ）仍保存的与所有权有关的风险和酬金的性子；；
。ㄈ┘绦啡纤平鹑谧什宓，，，，，，披露所转移金融资产的
账面价值和相关欠债的账面价值；；
。ㄋ模┘绦嫒胨平鹑谧什，，，，，，披露所转移金融资产整体的
账面价值、继续确认资产的账面价值以及相关欠债的账面价值。。
第二十一条 企业应当披露与作为担保物的金融资产有关的下列信息：
。ㄒ唬┍酒谧魑氛蚧蛴星氛牡１Ｎ锏慕鹑谧什恼嗣婕壑怠。
。ǘ）与担保物有关的限期和条件。。
第二十二条 企业收到的担保物（金融资产或非金融资产）在担保物所有人没有违约时就可以出售或再作为担保物的，，，，，，应当披露下列信息：
。ㄒ唬┧钟械１Ｎ锏墓始壑怠。
。ǘ）已将收到的担保物出售或再作为担保物的，，，，，，披露该担保物的公允价值，，，，，，以及企业是否肩负了将担保物退回的义务。。
。ㄈ┯氲１Ｎ锸褂孟喙氐南奁诤吞跫。。
第二十三条 企业应当披露每类金融资产减值损失的详细信息，，，，，，包括前后两期可比的金融资产减值准备期初余额、本期计提数、本期转回数、期末余额之间的调理信息等。。
第二十四条 企业应当披露与违约乞贷有关的下列信息：
。ㄒ唬┪ピ迹ū酒诿挥邪刺踉甲计诨箍畹钠虼窘稹⒗⒌龋┬宰蛹霸颉。
。ǘ）资产欠债表日违约乞贷的账面价值。。
。ㄈ┰诓莆癖ǜ媾级酝獗ǔ銮，，，，，，就违约事项已接纳的调解步伐、与债权人协商将乞贷展期等情形。。
第二十五条 企业应当披露与每类套期保值有关的下列信息：
。ㄒ唬┨灼诠叵档男蚊病。
。ǘ）套期工具的形貌及其在资产欠债表日的公允价值。。
。ㄈ┍惶灼诜缦盏男宰印。
第二十六条 企业应当披露与现金流量套期有关的下列信息：
。ㄒ唬┫纸鹆髁吭て诒⒓捌溆跋焖鹨娴氖贝。
。ǘ）以前运用套期会计要领处理但预期不会爆发的预期生意的形貌。。
。ㄈ┍酒谠谒姓呷ㄒ嬷腥啡系慕鸲睢。
。ㄋ模┍酒诖铀姓呷ㄒ嬷凶觥⒅苯蛹迫氲逼谒鹨娴慕鸲睢。
。ㄎ澹┍酒诖铀姓呷ㄒ嬷凶觥⒅苯蛹迫朐て谏庑纬傻姆墙鹑谧什蚍墙鹑谇氛跏既啡辖鸲畹慕鸲睢。
。┍酒谖扌灼谛纬傻睦没蛩鹗А。
第二十七条 关于公允价值套期，，，，，，企业应当披露本期套期工具形成的利得或损失，，，，，，以及被套期项目因被套期风险形成的利得或损失。。
第二十八条 关于境外谋划净投资套期，，，，，，企业应当披露本期无效套期形成的利得或损失。。
第二十九条 除本准则第三十一条的划定外，，，，，，企业应当凭证每类金融资产和金融欠债披露下列公允价值信息：
。ㄒ唬┤范ü始壑邓幽傻囊，，，，，，包括所有或部分直接参考活跃市场中的报价或接纳估值手艺等。。接纳估值手艺的，，，，，，凭证种种金融
资产或金融欠债划分披露相关估值假设，，，，，，包括提前还款率、预计信用损失率、利率或折现率等。。
。ǘ）公允价值是否所有或部分接纳估值手艺确定，，，，，，而该估值手艺没有以相同金融工具的目今果真生意价钱和易于获得的市场数据作为估值假设。。这种估值手艺对估值假设具有重大敏感性的，，，，，，披露这一事实及改变估值假设可能爆发的影响，，，，，，同时披露接纳这种估值手艺确定的公允价值的本期变换额计入当期损益的数额。。
企业在判断估值手艺对估值假设是否具有重大敏感性时，，，，，，应当综合思量净利润、资产总额、欠债总额、所有者权益总额（适用于公允价值变换计入所有者权益的情形）等因素。。
金融资产和金融欠债的公允价值应当以总额为基础披露（在资产欠债表中金融资产和金融欠债按净额列示的除外），，，，，，且披露方式应当有利于财务报告使用者较量金融资产和金融欠债的公允价值和账面价值。。
第三十条 关于不保存活跃市场的金融资产或金融欠债，，，，，，凭证《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》第五十二条（三）的划定，，，，，，接纳更公允的相同金融工具的果真生意价钱或估值效果计量的，，，，，，应当凭证金融资产或金融欠债的种别披露下列信息：
。ㄒ唬┰谒鹨嬷腥啡显质瞪饧矍牍始壑抵湫纬傻牟畋鹚幽傻幕峒普策。。
。ǘ）该项差别的期初和期末余额。。
第三十一条 企业可以不披露下列金融资产或金融欠债的公允价值信息：
。ㄒ唬┢湔嗣婕壑涤牍始壑迪嗖詈苄〉亩唐诮鹑谧什蚪鹑谇氛。
。ǘ）活跃市场中没有报价的权益工具投资，，，，，，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具。。
第三十二条 企业应当披露在活跃市场中没有报价的权益工具投资，，，，，，以及与该权益工具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生工具有关的下列信息：
。ㄒ唬┮蚬始壑挡豢煽煽考屏慷醋飨喙毓始壑蹬兜氖率怠。
。ǘ）该金融工具的形貌、账面价值以及公允价值不可可靠计量的原因。。
。ㄈ└媒鹑诠ぞ呦喙厥谐〉男蚊病。
。ㄋ模┢笠凳欠裼幸獯砀媒鹑诠ぞ咭约翱赡艿拇矸绞健。
。ㄎ澹┍酒谝阎罩谷啡细媒鹑诠ぞ叩，，，，，，应当披露该金融工具终止确认时的账面价值以及终止确认形成的损益。。
第三十三条 企业应当披露与金融工具有关的下列收入、用度、利得或损失：
。ㄒ唬┍酒谝怨始壑导屏壳移浔浠患迫氲逼谒鹨娴慕鹑谧什蚪鹑谇氛⒊钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钭印⒖晒┏鍪劢鹑谧什刺啾厩屏康慕鹑谇氛木焕没蚓凰鹗А。
。ǘ）本期按现实利率法盘算确认的金融资产或金融欠债利息收入总额或利息用度总额。。
。ㄈ┫铝邢钅啃纬傻摹⒃谌范ㄏ质道适蔽窗ǖ氖中咽杖牖蛑С觯
1．以公允价值计量且其变换计入当期损益的金融资产或金融欠债以外的金融资产或金融欠债；；
2．企业为他人治理信托工业和其他托管行为。。
。ㄋ模┮驯⒓踔档慕鹑谧什⒌睦⑹杖搿。
。ㄎ澹┏钟兄恋狡谕蹲省⒋詈陀κ湛钭印⒖晒┏鍪劢鹑谧什酒诒⒌募踔邓鹗А。
第三十四条 企业应当披露与种种金融工具风险相关的形貌性信息和数目信息。。
。ㄒ唬┬蚊残孕畔
1．风险敞口及其形成原因。。
2．风险治理目的、政策和历程以及计量风险的要领。。
上述形貌性信息在本期爆发改变的，，，，，，应看成响应说明。。
。ǘ）数目信息
1．资产欠债表日风险敞口总括数据。。企业在提供该数据时，，，，，，应当以内部提供应要害治理职员的相关信息为基础。。企业运用多种要领治理风险的，，，，，，应当说明哪种要领能提供最相关和可靠的信息。。
2．凭证本准则第三十五条至第四十五条划定提供的信息。。
3．资产欠债表日风险集中信息。。风险集中信息应当包括治理层怎样确定风险集中点的说明、确定各风险集中点的参考因素（包括生意敌手、地理区域、钱币种类、市场类型等）、各风险集中点相关的风险敞口金额。。
上述数目信息不可代表企业本期风险敞口情形的，，，，，，应当进一步提供相关信息。。
第三十五条 企业应当披露与每类金融工具信用风险有关的下列信息：
。ㄒ唬┰诓凰剂靠墒褂玫牡１Ｎ锘蚱渌庞迷黾叮ㄈ绮磺泻舷嗷サ窒跫的净额结算协议等）的情形下，，，，，，最能代表企业资产欠债表日最大信用风险敞口的金额，，，，，，以及可使用担保物或其他信用增级的信息。。
。ǘ）尚未逾期和爆发减值的金融资产的信用质量信息。。
。ㄈ┰延馄诨虮⒓踔档喙靥踉继蹩钜阎匦律潭ü慕鹑谧什恼嗣婕壑怠。
第三十六条 最能代表企业资产欠债表日最大信用风险敞口的
金融资产金额，，，，，，应当是金融资产的账面余额扣除下列两项金额后的余额：
。ㄒ唬┢局け咀荚虻谑趸ㄒ训窒慕鸲；；
。ǘ）已对该金融资产确认的减值损失。。
第三十七条 企业应当凭证种别披露已逾期或爆发减值的金融资产的下列信息：
。ㄒ唬┳什氛砣找延馄诘醇踔档慕鹑谧什南奁谄饰觥。
。ǘ）资产欠债表日单项确定为已爆发减值的金融资产信息，，，，，，以及判断该金融资产爆发减值所思量的因素。。
。ㄈ┢笠党钟械摹⒂胫种纸鹑谧什杂Φ牡１Ｎ锖推渌庞迷黾抖杂Φ淖什捌涔始壑怠。相关公允价值确实难以预计的，，，，，，应当予以说明。。
第三十八条 企业本期因债务人违约而处理担保物或其他信用增级对应的资产所取得的金融资产或非金融资产知足资产确认条件的，，，，，，应当披露下列信息：
。ㄒ唬┧〉米什男宰雍驼嗣婕壑怠。
。ǘ）这些资产不易转换为现金的，，，，，，应当披露处理这些资产或拟将其用于日常谋划的妄想等。。
第三十九条 企业应当披露金融资产和金融欠债按剩余到期日所作的到期限期剖析，，，，，，以及治理这些金融资产和金融欠债流动风险的要领。。
流动风险，，，，，，是指企业在推行与金融欠债有关的义务时遇到资金欠缺的风险。。
第四十条 企业在披露金融资产和金融欠债到期限期剖析时，，，，，，应当运用职业判断确定适当的时间段。。列入各时间段内的金融资产和金融欠债金额，，，，，，应当是未经折现的条约现金流量。。
企业可以但不限于按下列时间段举行到期限期剖析：
。ㄒ唬┮桓鲈乱阅冢ê臼，，，，，，下同）；；
。ǘ）一个月至三个月以内；；
。ㄈ┤鲈轮烈荒暌阅；；
。ㄋ模┮荒曛廖迥暌阅；；
。ㄎ澹┪迥暌陨稀。
第四十一条 债权人可以选择收回债权时间的，，，，，，债务人应当将响应的金融欠债列入债权人要求收回债权的最早时间段内。。
债务人应付债务金额不牢靠的，，，，，，应当凭证资产欠债表日的情形确定用于到期限期剖析的金额。。
债务人允许分期支付金融欠债的，，，，，，债权人应当把每期将收取的款子列入响应的最早时间段内；；债务人应当把每期将支付的款子列入响应的最早时间段内。。
债权人吸收的活期存款以及其他具有活期性子的存款，，，，，，应当列入最早的时间段内。。
第四十二条 金融工具的市场风险，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场价钱变换而爆发波动的风险，，，，，，包括外汇风险、利率风险和其他价钱风险。。
外汇风险，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因外汇汇率变换而爆发波动的风险。。
利率风险，，，，，，是指金融工具的公允价值或未来现金流量因市场利率变换而爆发波动的风险。。
其他价钱风险，，，，，，是指外汇风险和利率风险以外的市场风险。。
第四十三条 企业应当披露与敏感性剖析有关的下列信息：
。ㄒ唬┳什氛砣账媪俚闹种质谐》缦盏拿舾行云饰觥。该项披露应当反映资产欠债表日相关风险变量爆发合理、可能的变换时，，，，，，将对企业当期损益或所有者权益爆发的影响。。
。ǘ）本期敏感性剖析所使用的要领和假设。。该要领和假设与前一期差别的，，，，，，应当披露爆发改变的原因。。
第四十四条 企业接纳风险价值法或类似要领举行敏感性剖析能够反映风险变量之间（如利率和汇率之间等）的关联性，，，，，，且企业已接纳该种要领治理财务风险的，，，，，，可不凭证本准则第四十三条的划定举行披露，，，，，，但应当披露下列信息：
。ㄒ唬┯糜诟弥置舾行云饰龅囊臁⒀∮玫闹饕问图偕琛。
。ǘ）所使用要领的目的，，，，，，以及使用该种要领不可充分反映相关金融资产和金融欠债公允价值的可能性。。
第四十五条 凭证本准则第四十三条或第四十四条对敏感性剖析的披露不可反映金融工具内在市场风险的，，，，，，企业应当披露这一事实及其原因。。
皖公网安备34010402704488号